Az év végén számos fontos adóhatáridő közeledik, melyekre érdemes odafigyelnie az érintetteknek. Több, adózással összefüggő témában kiemelten fontos határidő 2022. december 20. és december 31. A részletek, valamint az év végi határidők és teendők listája a Mazars összefoglalójában olvashatók.
A szokásos bevallási dátumok mellett több kulcsfontosságú határidőre is oda kell figyelnünk. Ráadásul olyan döntéseket is meg kell hozni, melyek később már nem pótolhatók, vagy csak nagyobb adminisztráció árán lehet ezt megtenni. A Mazars szakértői összeállítottak egy listát, melyből kiderül, milyen időpontokra és pontosan mire érdemes összpontosítani az év vége előtt, valamint 2023 januárjában.
Az év vége közeledtével – a szektorspecifikus határidőket nem számítva – az alábbi adózási határidőkre fontos figyelni:
| Teendő | Határidő (naptári éves adózóknál) | Adónem | Mely esetben kell alkalmazni? | Nyomtatvány száma |
| Adó/járulékelőleg befizetés | 2022. december 20. | Társasági adó | Havi előlegfizetésre kötelezett adózók előlegfizetési kötelezettsége | – |
| Termékdíj | Negyedik negyedévi előleg befizetése (bevallása a harmadik negyedévi bevallásban) | – | ||
| 2023. január 20. | Társasági adó | Negyedéves előlegfizetésre kötelezett adózók előlegfizetési kötelezettsége | – | |
| Innovációs járulék | Negyedik negyedévi előleg befizetése | – | ||
| Társaságiadó-felajánlás | 2022. december 31. | Társasági adó | A negyedéves előlegfizetésre kötelezett adózók a 2022. év utolsó negyedévi, 2023. január 20-áig esedékes adóelőlegük terhére, legfeljebb annak 80 százalékáig rendelkezhetnek | 22RENDNY |
| A havi előlegfizetésre kötelezett adózók a 2023. év első havi, 2023. január 20-áig esedékes adóelőlegük terhére, legfeljebb annak 80 százalékáig rendelkezhetnek | 22RENDNY | |||
| Bevallás és adóelőlegek kiegészítése | 2023. január 20. | Termékdíj | Termékdíjelőleg kiegészítése vagy a különbözet visszaigénylése a negyedik negyedévi kötelezettség bevallása során | 22KTBEV |
| Nyilatkozattétel | 2022. december 31. (pénzügyi év utolsó napja) | Transzferár | Országonkénti jelentéshez kapcsolódó bejelentés benyújtása | 22T201T |
| Beszerzési számlák áttekintése | 2023. január 20. | Áfa | A 2021. évben keletkezett levonási jog kizárólag a 2022. év utolsó áfabevallásában szerepeltethető önellenőrzés nélkül | 2265 |
Az év végével sok adónem tekintetében választási lehetőségekkel is élhetünk, a legfontosabbak határidőkkel együtt:
| Teendő | Határidő | Adónem | Mely esetben kell/lehet alkalmazni? | Nyomtatvány száma | |
| Választások | Pénzforgalmi elszámolás választása | 2022. december 31. | Áfa | A választás feltételekhez kötött, az arra jogosult adózónak egyedileg érdemes végiggondolni, hogy kedvező-e számukra a váltás | 22T201T |
| Adókötelezettség választása ingatlan értékesítésére, illetve bérbeadására | 2022. december 31. | Áfa | Amennyiben az adóalany adókötelessé kívánja tenni az ilyen jellegű tevékenységét (azonban az az adóalany, aki él a választási jogával, öt évig nem térhet el a választásától) | 22T201T | |
| Adózási módszerek közti váltások | 2022. december 31. | Kiva | Az adózási módszerek közti váltás bejelentését célszerű év végével megtenni | 22T201T | |
| Nyilatkozat | 2023. január 31. | Termékdíj | Egyéni hulladékkezelést végzőnek évente* | 23TKORNY | |
| Készletre vétel | Ha 2023-tól a termékdíj megállapítására készletre vételkori adófizetést választ | ||||
| Átalányfizetés | A tárgyévre átalánydíj-fizetést választó adózóknak a feltételek fennállásától | ||||
| Csoportos társasági adózás választása | Naptári évesek | Társasági adó | A naptári év szerint működő társaságok számára a kérelem benyújtásának határideje 2022. november 20-án lejárt | 'T118 | |
| Eltérő üzleti évesek | Eltérő üzleti év esetén a választás még lehetséges! A kérelmet az adóév utolsó napját megelőző hónap 1–20. között kell benyújtani | ||||
*A hulladékgazdálkodás kiterjesztett gyártói felelősségi rendszerre történő átállása kapcsán számos ágazati jogszabályváltozás van folyamatban. Mindezekre tekintettel 2023. július 1-től az új rendszerrel kapcsolatos kötelezettségeket várhatóan a gyártók koncessziós társaság útján teljesítik. Mindez azt is maga után vonja, hogy a termékdíj-szabályozásban az egyéni hulladékkezeléssel kapcsolatos kötelezettségek kivezetésre kerülnek. 2023-as adóévre (várhatóan az első fél évre), így tényleg már csak annak éri meg ez a választás, aki korábban is egyéni hulladékkezelőként teljesítette termékdíjjal kapcsolatos kötelezettségét.
A naptári üzleti évvel rendelkező vállalatcsoportok magyarországi tagvállalatainak 2022. december 31-ig kell az Országonkénti jelentéshez („CbCR”) kapcsolódó éves bejelentési kötelezettségüket teljesíteniük a 2022-es évre. A bejelentési kötelezettség azokat a magyar társaságokat érinti, akik egy olyan multinacionális vállalatcsoport tagjai, amelyeknek az éves konszolidált bevétele eléri a 750 millió eurót, függetlenül a magyar jelenlét nagyságrendjétől. Az adózó ebben nyilatkozik arról, hogy saját maga nyújt be Országonkénti jelentést, vagy nem kötelezett Országonkénti jelentés benyújtására, és hogy helyette melyik másik csoporttag teljesíti ezt a kötelezettséget.
Kapcsolt vállalkozások vonatkozásában többféle bejelentési kötelezettség is felmerülhet. Amennyiben például kapcsolt vállalkozásunkkal lépünk szerződéses viszonyba, az első szerződéskötéstől számított 15 napon belül be kell jelenteni az Adóhatóságnak a másik fél adatait, illetve a kapcsolt vállalkozási viszony megszűnését is. Ezt követően érdemes azt is megnézni, hogy minden dokumentációköteles kapcsolt ügylet esetében elkészültek-e a transzferár-dokumentációk, mert azok elmulasztása esetében nyilvántartásonként és évenként 2 millió forint bírság szabható ki, mely azonban a jövőben 5 millió forintra emelkedik – olvasható az összefoglalóban.
Az áfatörvény 153/A. paragrafusának 2016. január 1-jével történt módosítása miatt a 2022. decemberi, illetőleg a 2022. IV. negyedéves vagy éves bevallás esetén a 2022. évi áfabevallás benyújtása előtt fontos megvizsgálni az áfaanalitikát és a beszerzési számlákat is. A szabály alapján a fizetendő adó csak az ugyanazon adómegállapítási időszakban keletkezett levonható áfával, vagy ezt megelőzően keletkezett, de legfeljebb a tárgyidőszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható áfa összegével csökkenthető.
A levonási jog persze megmarad, azonban ahhoz, hogy a 2021-ben keletkezett levonható áfával csökkentsük a fizetendő adónkat, szükség lesz majd a teljesítési időpont szerinti áfabevallási időszak önellenőrzésére. Éppen ezért érdemes a 2021-es teljesítési dátummal rendelkező, eddig levonásba nem helyezett beszerzési számlákat a 2022. decemberi, a 2022. IV. negyedéves vagy a 2022. évi éves áfabevallásban szerepeltetni
– javasolja H. Nagy Dániel, a Mazars adóigazgatója.
Még mindig sokak előtt ismeretlen az a lehetőség, hogy magánszemélyek és cégek pluszadminisztrációtól kímélhetik meg magukat, amennyiben jelentkeznek a Koma adatbázisba (Köztartozásmentes adózói adatbázis). Az adatbázisban való szereplés ugyanis helyettesíti a nullás igazolást (erre pl. közbeszerzési eljárásoknál vagy csok, otthonfelújítási támogatás, lakossági napelemes pályázat esetén van szükség), de mentesít az EKÁER kockázati biztosíték nyújtása alól is.
(Borítókép: Bodnár Patrícia / Index)